- 根據現行法律，直接傳遞給繼承人的資產受益於稅法中被稱為“基礎提升”的規定。 這意味著資產的基礎是在所有者死亡之日進行估值的。喬·拜登總統呼籲取消超過 100 萬美元的收益基礎上的遞增，這將使多年的累積升值課稅。沒有加強，繼承人和稅務專業人士將不得不追查死者的基礎以確定適用的稅款。 對於某些資產，這可能很複雜。
富人可能還有另一個理由害怕喬·拜登總統關於改革遺產稅的提議：他們可能不得不翻閱數十年的文件，以弄清楚他們欠山姆大叔什麼。
為了幫助資助他的美國家庭計劃，拜登提議對最富有的家庭徵收更高的資本收益和收入稅。
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他還呼籲消除一個存在數十年之久的漏洞，該漏洞允許個人以市場價值繼承增值資產，而對未實現收益不徵稅。 這種策略被稱為“死亡時的基礎提升”。
拜登提議結束對單身納稅人超過 100 萬美元（夫婦為 250 萬美元）的收益的“基礎提升”，並確保如果財產不捐贈給慈善機構，則對收益徵稅。
再加上將年收入超過 100 萬美元的家庭的長期資本利得率從 20% 提高到 39.6%，富有的繼承人可能要繳納大量稅款。
但對於某些資產來說，確定山姆大叔的分成可能很困難。 這是因為基礎——或所有者對資產的原始投資——可能難以追踪。
“你如何估計依據，尤其是當最有機會回答這個問題的人已經死了的時候？” 鳳凰城 Thomas, Zollars & Lynch 的註冊會計師兼合夥人 Ed Zollars 問道。
基礎很重要，因為您在出售資產時要繳納的稅款是基於購買價格和市場價值之間的差額。
如果沒有“死亡基礎上的提升”，繼承人將獲得具有死者基礎的資產。 這也意味著繼承人可能會因數十年來積累的收益而面臨巨額稅收。
這可能會給複雜資產帶來難題，包括房地產和小型企業，這些資產依賴多年的文件來確定基礎。
流通實體的所有者——例如有限責任公司——在從其業務中獲得分配時會受到基差的影響。 同時，投資於業務的資本增加了基礎。
“對於一個已經存在 45 年的流通實體，理論上，我必須經歷 45 年的納稅申報，”畢馬威私營企業國家稅務負責人布拉德·斯普朗 (Brad Sprong) 說。 “很多時候，記錄並不容易獲得，而且從國稅局獲得成績單也很困難。”
房地產是另一個複雜因素。 業主可以通過在所謂的 1031 交換中將一個投資物業換成另一個來推遲房地產的資本收益。
多年來進行這些交易並且未能保留適當記錄的投資者可能會隨著時間的推移失去對基礎的追踪，這可能會導致他們在出售房產並試圖確定資本利得稅賬單時變得複雜。
Zollars 曾經有一位客戶出售在 1970 年代購買的房產，並經歷了多次 1031 交易所。 “他們沒有保留真正的記錄，”他說。 “那是手工研究，去縣評估辦公室查找一些銷售和購買記錄，這充其量是間接的。”
即使是長期持有的公開交易資產的跟踪基礎也可能變得複雜。
從 2011 年開始，託管人、共同基金和經紀公司只需要遵守聯邦基差跟踪規則。在此之前持有股份的投資者如果更換經紀公司或參與股息再投資計劃，可能會遇到追逐基差的問題。
“當你一直在進行再投資時，事情就會變得複雜起來，”Pimco 顧問教育高級顧問 Tim Steffen 說。 “有時人們忘記了他們正在這樣做。他們忘記了他們得到了所有額外的基礎，並且找到記錄來報告它可能是一個挑戰。”
如果您無法確定基礎 – 以及所欠稅款的大小 – 它被視為零。
根據拜登的提議，這意味著繼承人將就資產的全部升值繳納稅款，減去單身納稅人的 100 萬美元（夫婦為 250 萬美元）。
目前，當投資者在出售時追踪長期投資的基礎並且他們缺乏文件時，他們可能會嘗試做出善意的估計以確定稅收打擊。 請注意：美國國稅局可以質疑您的估計和方法。
以下是與稅務員進行戰鬥的三個步驟：
立即找到您的依據並收集任何支持文件。 對於房地產和小型企業，顯示對房地產進行再投資和改進的評估文件和文書也可以幫助您確定基礎。
保持完美的記錄，包括顯示您何時出售您的資產或何時從您的合作夥伴處獲得分配的聲明。
將基礎討論作為遺產計劃的一部分。 就像您的繼承人應該知道在哪裡找到您的遺囑一樣，他們也應該知道您的資產基礎。 提前與他們共享這些文件，並為他們節省額外的工作量，以找出您最初為資產支付的費用。
還是不能證明依據？ 考慮慈善捐贈。 斯特芬說，如果立法者取消死亡時的升級，那麼難以確定基礎的資產可能是捐贈的良好候選者。
如果您將資產捐贈給合格的慈善機構，您可以根據資產的公平市場價值獲得稅收減免。 考慮一下，但不要立即採取行動。
“等待細節，”佐拉爾斯說。 “任何提議的法案都只是提議的法案，但把你的基礎放在一起也不錯。”
